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外企德科人力資源服務（山東）有限公司
為貫徹落實《國務院辦公廳關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2022〕7號）有關要求，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領取個人養(yǎng)老金，財政部、稅務總局于11月3日聯(lián)合發(fā)布《關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第34號）。
時間節(jié)點
自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。
適用群體
在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，參加個人養(yǎng)老金制度的群體。
優(yōu)惠政策
對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
享受方法
取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。
取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。
特別提示
上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照該公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
個人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、稅務總局另行發(fā)布。
熱點問題解答
01
Q：可以選擇任職單位扣除嗎？
A：可以。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。其中，憑證以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為標準。扣繳單位應按照公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。
02
Q：領取個人養(yǎng)老金時是自行申報繳納個稅嗎？
A：個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。
03
Q：領取的個人養(yǎng)老金需要匯算清繳嗎？
A：不需要。個人領取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得。
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